9.5.3成本控制的工具与技术

    成本控制的工具与技术有如下几项。

    1．成本变更控制系统

    成本变更控制系统在成本管理计划中记录。它规定变更成本基准应遵循的程序，包

括表格、文档、跟踪系统和核准变更的审批级别。成本变更控制系统与整体变更控制过

程紧密联系。

    2．绩效衡量分析

    绩效衡量分析技术有助于评估必将出现的偏差及其大小。挣值技术是将已完成工作

的预算成本（挣值），按原先分配的预算值进行累加获得的累加值与计划工作的预算成本

（计划值）和已完成工作的实际成本（实际值）进行比较。这个技术对成本控制、资源管

理和生产特别有用。

    成本控制的一个重要部分，是确定偏差产生的原因、偏差的量级和决定是否需要采

取行动纠正偏差。挣值技术利用项目管理计划中的成本基准来评估项目绩效和发生的任

何偏差的量级。

    挣值技术需要为每项计划活动、工作包或控制账目确定这些重要数值，即：

    ·计划值(Ptanned Value，PV)。PV足到既定的时间点前计划完成活动或WBS组

    件工作的预算成本。

    ·挣值(Eamed Value，EV)。EV是在既定的时间段内实际完工工作的预算成本。

    ·实际成本(Actual cost，AC)。AC是在既定的时间段内实际完成工作发生的实际

    总成本。AC在定义和内容范围方面必须与PV和EV相对应（如仅包含直接小

    时，仅包含直接成本，或包括间接成本在内的全部成本）。

    ·完成尚需估算（Estimate Completian，ETC）和完成时估算。有关此点，将在以下

    介绍的预测技术中描述。

    综合使用PV、EV、AC值能够衡量在某一给定时间点是否按原计划完成了工作。

最常用的测量指标是成本偏差(CV)和进度偏差(SV)。由于已完成工作量的增加，CV

和SV的偏差值随着项目接近完工而趋向减少。可在成本管理计划中预先设定随项目

朝完工方向不断减少的可接受偏差值。

    ·成本偏差(Cost Variance，CV)。CV等于EV减AC。计算公式为：

    CV - EV-AC

    ·进度偏差(Schedule Variance，SV)。SV等于EV减PV。计算公式为：

    SV=EV-PV

    cv和sv能够转化为反映任何项目成本和进度执行（绩效）的效率指标。

    ·成本执行（绩效）指数（Cost Performance  Index．CPI）。CPI等于EV和AC的

    比值。CPI是最常用的成本效率指标。计算公式为：

    CPI=EV/AC

    CPI值若小于1则表示实际成本超出预算，CPI值若大于1则表示实际成本低于

预算。

    ·累加CPI( CPlc)。广泛用来预测项目完工成本。CPlc等于阶段挣值的总和( EVc)

    除单项实际成本的总和( ACc)。计算公式为：

    Cpf -EVc/ACc

    ·进度执行（绩效）指标(Sche/dule Performance Index，SPI)。除进度状态外，SPI

    还预测完工日期。有时和CPI结合使用来预测项目完工估算。SPI等于EV和PV

    的比值。计算公式为：

    SPI=EV/PV

    SPI值若小于l则表示实际进度落后于计划进度，SPI值若大于1则表示实际进度提

前于计划进度。

    图9-3使用S曲线来反映一个预算超支和进度滞后的项目的累加EV。表9-6给出

了样字信息化建设项目到2008年9月3日为止的成本执行（绩效）数据。

    到2008年9月3日为止，样宇信息化建设项目的状态数据力：

    AC= 44 150元，PV= 40 800元，EV—36 610元，则

    成本偏差：cv= EV - AC；-7 540元

    进度偏差：sv=EV - PV—-4 190元

    成本执行（绩效）指数：CPI= EV／AC= 0.83

    进度执行（绩效）指数：SPI= EV／PV= 0.90

    挣值技术表现形式各异，是一种通用的绩效测量方法。它将项目范围、成本（或资

源）、进度整合在一起，帮助项目管理团队评估项目绩效。

3．预测技术

    预测技术包括在预测当时的时间点根据已知的信息和知识，对项目将来的状况做出

佶算和预测。根据项目执行过程中获得的工作绩效信息产生预测、更新预测、重新发布

预测。工作绩效信息是关于项目的过去绩效和在将来能影响项目的信息，如完成时估算

和完成时尚需估算。

    根据挣值技术涉及的参数，包括BAC、截止目前为止的实际成本(ACc)和累加CPIC

效率指标用来计算ETC和EAC。BAC等于计划活动、工作包和控制账目或其他WBS

组件在完成时的总PV。计算公式为：

    BAC=完工时的PV总和

    预测技术帮助评估完成计划活动的工作量或工作费用，即EAC。预测技术可帮助决

定ETC,它是完成一个计划活动、工作包或控制账目中的剩余工作所需的估算。虽然用

以确定EAC和ETC的挣值技术可实现自动化并且计算起来非常神速，但仍不如由项目

团队手动预测剩余工作的完成成本那样有价值或精确。基于项目实施组织提供的完工尚

需估算进行ETC预测技术是：基于新估算计算ETC。

    ETC等于由项目实施组织确定的修改后的剩余工作估算。该估算是一个独立的、没

有经过计算的，对于所有剩余工作的完成尚需估算；该估算考虑了截止到目前的资源绩

效和生产率，它是比较精确的综合估算。

    另外，也可通过挣值数据来计算ETC，两个典型公式如下：

    ·基于非典型的倔差计算ETC。

    如果当前的偏差被看作是非典型的，并且项目团队预期在以后将不会发生这种类似

偏差时，这种方法被经常使用。ETC等于BAC减去截止到目前的累加挣值(EVC)。计

算公式为：

    ETC - (BAC-EVc)

    ·基于典型的偏差计算ETC。

    如果当前的偏差被看作是可代表未来偏差的典型偏差时，这种方法被经常使用。ETC

等于BAC减去累加EVC后除以累加成本执行（绩效）指数( CPlc)。计算公式为：

    ETC= (BAC-EVc) /CPlc

    根据表9-6的成本执行（绩效）数据，有

    BAC=187 500元，EVc= 36 610元，CPlc= 0.83

则

    ETC=  (187 500-36 610)  /0.83=181 795.18元

    EAC是根据项目绩效和定性风险分析确定的最可能的总体估算值。EAC是在既定

项目工作完成时，计划活动、WBS组件或项目的预期或预见最终总估算。基于项目实施

组织提供的完工估算进行EAC预测的一种技术是：使用新估算来计算EAC。

    EAC等干截止到目前的实际成本(ACc)加上由实施组织提供的新ETC。如果过去

的执行情况显示原先的估算假设有根本性的缺陷，或由于条件发生变化假设条件不再成

立时，这种方法被缝常使用。计算公式为：

    EAC - ACc十ETC

    两个常用的使用挣值计算EAC的预测技术是下述两种技术或其某种变形。

    ·使用剩余预算计算EAC。

    EAC等于ACc加上完成剩余工作所需的预算，而完成剩余工作所需的预算等于完

成时预算减去挣值。如果当前的偏差被看作是非典型的，并且项目团队预期在以后将不

会发生这种类似的偏差时，这种方法被经常使用。计算公式为：

    EAC - AC+BAC-EV

    根据表9-6的成本执行（绩效）数据，有

    BAC=187 500元，EV=36 610元，AC= 44 150元

则

    ETC= AC+BAC-EV=195 040元

    ·使用CPlc计算EAC。

    EAC等于截止目前的实际成本(ACc)加上完成剩余项目工作所需的预算。完成剩

余项目工作所需的预算等于BAC减去EV后再由绩效系数修正（一般是CPlc）。这种方

法在当前的偏差被看作是可代表未来偏差的典型偏差时常被采用。计算公式为：

    EAC  =ACc+《BAC-EV)／Cpf)

    根据表9-6的成本执行（绩效）数据，有

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    BAC=187 500元，EVc= 36 610元，CPlc= 0.83,AC= 44 150元

则

    EAC= 44 150+《187 500-36 610) /0.83)  =225 945.18元

    对一个给定的项目，这些方法都是正确的方法，如预测EAC不在可按受的范围内，

则可为项目团队提供预警信号。

    另外，还有一个预测指标，称为完工绩效指数(To Complete Performance Index，

TCPI)，表示剩余预算每单位成本所对应的工作价值，计算公式为：

    TCPI=  (BAC-EV)／(BAC-AC)

    根据表9-6的成本执行（绩效）数据，有

    BAC=187 500元，EV= 36 610元，AC= 44 150元

则

    TCPI= (BAC-EV)／(BAC-AC) =1.05

    4．项目绩效审核

    绩效审查指比较一定时间阶段的成本执行（绩效）、计划活动或工作包超支和低于

预算（计划值）的情况、应完成里程碑、已完成里程碑等。

    绩效审查是举行会议来评估计划活动、工作包或成本账目状态和绩效。它一般和下

列一种或多种绩效汇报技术结合使用。

    (l)偏差分析。偏差分析是指将项目实际绩效与计划或期望绩效进行比较。成本和

进度偏差是最常见昀分析领域，但项目范围、资源、质量和风险的实际绩效与计划的偏

差也具有相同或更大的重要性。

    (2)趋势分析。趋势分析是指检查一定阶段的项目绩效，以确定绩效是否改进或

恶化。

    (3)挣值分析。挣值技术将计划绩效和实际绩效进行比较。

    5．项目管理软件

    项目管理软件如计算机工作表，经常用来监测PV与AC的关系，预测变更或偏差

的影响。

  6．偏差管理

  成本管理计划描述了如何对成本偏差进行管理，如对主要或次要问题采用不同的应

对措施。当多数工作完成时，偏差的数量趋向于减少。在项目初期允许较大的偏差，在

项目接近完成时将会减少。